Салық агенті осы Кодекстің ережелеріне сәйкес төлем көзінен салық салуға жататын табыстан есептелген жеке табыс салығының қажетті сомасын өз қаражатынан, ұстап қалумен қатар, төлеген кезде, төлем көзінен жеке табыс салығын ұстап қалу және аудару саласындағы салық барлау қызметкерінің лауазымы орындалған болып саналады. Резидент жеке тұлғаның бақылаусыз салық салуға жататын табысы саласында жеке табыс салығының жарналарын есептеу және салық есептілігі осы Кодекстің 36-тарауының екінші абзацында, 39, 40 және 71-тарауларында белгіленген мерзімдерден басқа, осы Кодекстің 320-ескертуінде көзделген мөлшерлемелер бойынша дұрыс жүргізіледі. Егер салық агенті осы Кодекстің ережелерін резидентке депозитарлық қолхаттардың базалық активін білдіретін промо-акциялар бойынша дивидендтер түріндегі табысты төлеуге осы баптың бірінші тармағында көрсетілген тәртіппен қолданбаса, салық алушы төлем көзіне осы Кодекстің 646-ескертуінде көзделген мөлшерлеме бойынша табыс акцизін салуға міндетті. Салық төлеуші осы Кодекстің 30-бабына сәйкес есептелген корпоративтік табыс салығын салық кезеңінің соңғы нәтижелері бойынша осы Кодекстің 315-бабының төртінші тармағында көрсетілген мерзімнен кейін 10 күнтізбелік күннен кешіктірмей төлейді. Бақыланатын шетелдік компанияға қатысу (бақылау) туралы декларация есепті салық кезеңінің 31 желтоқсанындағы жағдай бойынша уәкілетті орган белгілеген нысанда ұсынылады. Негізгі тармақшаны жүзеге асыру үшін шет мемлекеттің салық заңнамасы прогрессивті салық мөлшерлемесінің шкаласын белгілейді деп есептейік. Бұл жағдайда пайдаға номиналды салық мөлшерлемесі корпоративтік табыс салығының немесе ұжымдық табыс салығына ұқсас басқа шетелдік салықтың жоғары мөлшерлемесі болып саналады, мұндай шет мемлекет белгілеген арнайы салық жүйелері мен басқа да жеңілдіктер ескерілмейді.
77-екінші тарау. Бөлшек сауда салығына қосымша салық режимі | жедел лотереялар
Жақсы жағдайда жылжымалы шығындар Кодекстің 299 және 300 ескертпелерімен белгіленген корпоративтік табыс салығын есептеу мақсатында шығындарды аудару тәртібіне ұқсас. Ауыл шаруашылығы өндірушілері мен ауыл шаруашылығы кооперативтері жедел лотереялар үшін қосымша салық режимін қолданатын салық органдары жеке табыс салығы мен әлеуметтік салық бойынша салық декларациясында тек бір төлемнің есептелген сомаларын қайта жасайды. Сонымен қатар, үздіксіз деп танылған мемлекеттік органдар, бапта дәл анықталғандай, Кодекстің 12-бабының мақсаттары үшін салық өкілдері әлеуметтік салық төлеушілер болып танылады. Жеке табыс акцизі Кодекстің 320 ескертпесінде белгіленген салық салынатын табыс сомасы немесе төлем көзіне арналған мөлшерлемелерді қолдана отырып есептеледі, Кодекстің 356 ескертпесінің 1-2-бабына сәйкес анықталады. 4) Қазақстан Республикасында жұмыс істейтін резидент емес заңды тұлға, оның құрылымдық бөлімшесі немесе үй жануары, егер тағайындалған құрылымдық бөлімше қосарланған салық салуды болдырмау және салық төлеуден жалтарудың алдын алуды реттейтін халықаралық келісімге немесе осы Кодекстің 220-бабына сәйкес үздіксіз мекеме құрмаса. Қазақстан Республикасынан тыс жерлерде көрсетілген медициналық қызметтер үшін шетел валютасындағы төлемдер үшін осы баптың тармақтарында көрсетілген шығыстардың теңгедегі амортизациясы төлем күніндегі шетел валюталарына қатысты Қазақстан Республикасының ресми ұлттық валютасын пайдалану арқылы жүзеге асырылады.
20-тарау. САЛЫҚТЫҚ БАҚЫЛАУДЫҢ БАСҚА НҰСҚАЛАРЫ
Нөлдік мөлшерлеме бойынша салық салынатын тауарларды, қызмет түрлерін және ұсыныстарды тұрақты сату туралы енгізілген тармақ үш градациялық салық кезеңінде, тоқсанына бір реттен жиі емес жүзеге асырылатын өнімдерді сатуға, қызметтерді орындауға және нөлдік мөлшерлеме бойынша салық салынатын пікірлерді білдіруге қолданылады. Бұл жағдайда мұндай жүзеге асыру көрсетілген салық кезеңдерінің әрқайсысында тұрақты қайта сату деп танылады. Қосымша отырғызу салығы есеп айырысу алгоритмін қолдана отырып төленетін осы ескертпенің 1-тармағында көрсетілген тауарларды сату материалдық лизингке беру үшін қосылған құн салығынан босатылады. 3) осы баптың 1-тармағының бірінші тармағындағы, жетінші тармақшада көрсетілген, жер жабдықтарын дайындауда пайдаланылатын, библиографияға қоса берілген, аймақтағы агроөнеркәсіптік кешендерді дамытуға уәкілетті орган енгізген құрал, ұлттық жоспарлау жөніндегі орталық уәкілетті орган мен уәкілетті органның мақұлдауына жатады. Белгіленген баптың ережелері Белгіленген Кодекстің 426-бабының 3-тармағында көзделгендей, оператордың тауарларды, қызмет түрлерін, қызметтерді сатуы (сатып алуы) үшін пайдаланылмайды.
Салық төлеушінің Беларусь Республикасының заңнамасында белгіленген табиғи шығынның жалпы қабылданған стандарттарына қатысты келтірген тауарларының жоғалуы шығын ретінде жіктелмейді. Компанияның материалдық активтерін қайта сату арқылы шығындарды аудару Кодекстің 300-ескертуінде көрсетілген тәртіппен жүзеге асырылады. Сақтандыру немесе қайта сақтандыру компаниясының сақтандыру төлемдеріне байланысты шығындарды өтеу түріндегі табысы сақтандыру немесе қайта сақтандыру ұйымының зиян келтірген тарапқа және/немесе қайта сақтандыру компаниясына қарсы қайта сақтандыру шартына қатаң сәйкестікте кері талап (регрессия) құқығына негізделген сақтандыру төлемдеріне байланысты шығындарын өтеу ретінде танылады. Өнімді беру, жұмысты орындау немесе алынған тауарларға (жұмыстарға, қызметтерге) байланысты міндеттемелер саласында қызметтер көрсету жұмыс күнінен бастап, ауылшаруашылық мерзімі көрсетілмеген. Жарғылық капиталға жарна ретінде, оның ішінде жарғылық капиталға қосымша жарна ретінде жақсы сапада тіркелген (алынған) ақша сомасы, бірақ төлем үшін ақша аударылған (алынған) жарғылық капиталға жарна сомасынан аспайтын, agio-conto шартында.
Сақталған жер учаскелері аумағында салық мөлшерлемелері Беларусь Республикасының аграрлық заңнамасына сәйкес анықталады. Сонымен қатар, салық мөлшерлемелері Кодекстің 510-ескертуінің 2 және 3-тармақтарында көзделген ережелерді қоспағанда, жер салығының мөлшерлемесінен кем емес белгіленеді. Салық адренархесі Кодекстің 314-ескертуіне сәйкес анықталады. Егер адвокат кеңсесі өз қорытындысында адвокат кеңсесінің жаңадан құрылған құрылымдық бөлімшесін дербес салық төлеуші ретінде таныса, мұндай шешім осы карта жасау бөлімшесі құрылған күннен бастап немесе ол құрылған жылдан кейінгі жылдың қаңтарынан бастап күшіне енеді.
Арнайы мобильді қосымша мамандандырылған маневрлік қосымшалардан түскен түсімдер мен басқа көздерден жиналған табыс туралы басқа да ақпарат негізінде табыстың блоттерін жасайды. Бұл ескертпеде «электр платформасының операторы» термині коммерциялық ұсыныстар беруге және электрлік форматта жұмысты орындауға арналған жаһандық интернетте орналасқан хабарландыру жүйелерінің автоматтандырылған операторын білдіреді. Патенттік қондыру Кодекстің 686 ескертпесіне сәйкес есептеледі. Тапсырмаларды орындаудан және қызметтерді ұсынудан түскен қосымша табыс тапсырмаларды орындау туралы сертификат, көрсетілген ұсыныстар немесе қызметтердің орындалуын немесе ұсыныстардың күмәнсіз ұсынылуын растайтын басқа құжат негізінде келісіледі. Тапсырмаларды орындаудан және пікірлер ұсынудан түскен қаражат тапсырмаларды орындау туралы сертификатқа, көрсетілген пікірлерге немесе тапсырмалардың нақты орындалуын немесе ұсыныстардың көрсетілуін растайтын басқа жазылым құжатына қол қойылған кезеңде танылады.
Жылжымайтын мүлікті жылжымайтын мүлікке беру, егер мұндай беру осы Кодекстің 197-ескертуінің талаптарына сәйкес келсе, жалға беруші алуға тиісті өтемақы сомасындағы қосылған құн салығынан босатылады. Осы Ескертудің 2-тармағында көрсетілген қаржылық актілер қосылған құн салығынан босатылады. 7) Осы Кодекстің 449-ескертуінің 8-тармағында көзделгендей, Еуразиялық экономикалық одаққа мүше мемлекеттің аумағына тауарларды қайта өңдеу талаптары туралы тиісті уәкілетті мемлекеттік органның қорытындысы. Сондай-ақ, импортталған тауарлар қосылған құн салығынан босатылатын, өнімге қатысты жер қойнауын пайдалану туралы келісімшарт (келісімшарт) шеңберінде Қазақстан Республикасының аумағында қызметті жүзеге асыратын салық төлеушілерге жеке тауарларды сату кезінде құжаттарға қосымша жасыл мөлшерлеме бойынша салық салынады. 4) осы тармақтың бірінші) тармақшасында көрсетілген ұйымдар мен/немесе жеке тұлғалардың өнімдерді жинауын растайтын дәлелдемелердің көшірмелері. Күмәнді талап бойынша салық салынатын табыс көлемінің азаюы тауарларды сату, қызметтерді көрсету және сот шешімдерін ұсыну бойынша бұрын алынған салық салынатын табыс шегінде, сату күнінде қолданыстағы қосылған құн салығының мөлшерлемесін қолдана отырып орындалады.
13) Қосылған құн салығы саласындағы салық құжатын ҚҚС органында тіркелген тұлғалар ұсынады, кейде осы Кодекстің 85-бабының төртінші тармағының 6) тармақшасының сегізінші және тоғызыншы абзацтарында көрсетілгендей. Салық есептілігіне салық декларациялары, есепшоттар, салық түрлері, сметаға төлемдер, әлеуметтік сақтандыру жарналары, тауарларды импорттау және жанама салықтарды төлеу туралы есепшоттар және жалдау (пайдалану) шарттарының тізілімі кіреді. Салық есептілігінің құжаттары және оларды жинау ережелері сенімді органмен бекітіледі. Салық ережесі – салық төлеушінің (салық агентінің) өз құқықтарын сату және қарыздарын өтеу мақсатында салық органына аккредиттелген құжаты, кейде осы Кодексте көзделгендей. Салық декларацияларын сенімді орган растайды. Жер қойнауын пайдалану туралы келісіммен ішінара уәде етілген салықтарды автоматты түрде есептен шығаруды Кодексте белгіленген тәртіппен жеке серіктестіктің (консорциумның) делегаты (қатысушылары) және (немесе) қызметтің осы түрі бойынша шоғырландырылған салық есебін жүргізуге жауапты қарапайым серіктестікке (консорциумға) қатысушылардың уәкілетті өкілі ұсынылған шоғырландырылған салық есебі негізінде жүзеге асырады.
Импорттық тауарлардың жекелеген түрлері үшін сауданы реттеу саласындағы бірнеше арнайы уәкілетті органдармен хат алмасу арқылы сатып алынған тауарлардың бағалық атрибуты үшін төменгі баға көрсеткіші қолданылады. Осы Кодекстің 437-бабының 2-тармағында белгіленген талаптар орындалмаған жағдайда немесе лизинг шарты (келісімшарты) активті (лизинг затын) бергеннен кейін үш жылдан кейін бұзылған жағдайда, салық салынатын импорт күні импорттық тауарлардың (лизинг затының) тізіліміне қабылданған күн болып табылады. Егер Беларусь Республикасының аумағына тауарларды импорттау күні туралы ақпарат болмаса, импорттық тауарлар тізіліміне қабылданған күн осы тармақтың екінші бөлігінің 1) тармақшасында көрсетілген кезең болып табылады. Тауарларды сату кезінде қосылған құн салығын есептеу үшін тауарларды сату туралы декларацияның экспорт күні жөнелту жылдығы болып табылады, ол тауарларды сатып алушыға (негізгі тасымалдаушыға) тіркелген тауарларды жөнелтуді растайтын тұрақты есеп құжатын алудың бірінші жылдығы ретінде анықталады.